El objetivo principal de este proyecto es estudiar el desempeño del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en países con diferentes niveles de desarrollo económico, utilizando microdatos de fuentes gubernamentales. El IVA tiene, en teoría, dos ventajas sobre otros impuestos: asegura la eficiencia productiva y maximiza la eficiencia recaudatoria. A pesar de estas ventajas, el IVA también tiene una serie de limitaciones, incluidos los altos costes de cumplimiento para las empresas, los altos costes administrativos para el gobierno y la regresividad. La investigación académica ha prestado relativamente poca atención al IVA, lo que dificulta tener un debate informado sobre sus ventajas y limitaciones en la práctica para economías con diferentes niveles de desarrollo económico.

Para estudiar cómo se compara el desempeño del IVA en la práctica con las predicciones teóricas, hemos recopilado registros administrativos a nivel micro de las declaraciones de IVA en 11 países, que tienen una población conjunta de 500 millones de personas y niveles de renta per cápita entre $500 y $45.000 anuales: Costa Rica, Eswatini, Etiopía, Francia, Guatemala, Honduras, Hungría, Pakistán, Senegal y Uganda.

Los resultados indican que las ventajas teóricas del IVA se ven atenuadas en países de renta baja debido a la falta de capacidad administrativa de sus gobiernos y a características de sus economías como la informalidad y la gran cantidad de microempresas. Hemos identificado y cuantificado cuatro hechos estilizados: los ingresos fiscales están muy concentrados en unas pocas empresas grandes; el tipo efectivo promedio varía ampliamente entre empresas de distinto tamaño; las cadenas de valor se rompen con mayor frecuencia por la informalidad y la evasión; y las autoridades tributarias imponen restricciones a las devoluciones del IVA para aumentar los ingresos fiscales a corto plazo. Todos estos patrones implican que el IVA es más distorsionador y menos eficiente para recaudar de lo que predice el modelo teórico, lo que explica por qué su desempeño es pero en países de renta baja.